東莞企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表二（2）《金融企業(yè)成本費用明細(xì)表》填報說明

一、適用范圍

本表適用于執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》或《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的商業(yè)銀行、政策銀行、保險公司、證券公司、信托投資公司、租賃公司、擔(dān)保公司、財務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)，并實行查帳征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報。

二、填報依據(jù)和內(nèi)容

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和會計核算的有關(guān)明細(xì)科目分析填報，應(yīng)準(zhǔn)確歸集成本費用，分別填入相關(guān)項目。

三、有關(guān)項目填報說明

1.第1行“營業(yè)成本”：填報金融企業(yè)提供金融商品服務(wù)所發(fā)生的成本費用。金額等于第2＋17＋31＋38行。

2.第3行“銀行利息支出”：填報納稅人經(jīng)營存貸款業(yè)務(wù)等發(fā)生的利息支出，包括：同業(yè)存放、向中央銀行借款、吸收存款、賣出回購金融資產(chǎn)、發(fā)行債券和其他業(yè)務(wù)利息支出。

3.第11行“銀行手續(xù)費及傭金支出”：填報納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)活動相關(guān)的各項手續(xù)費、傭金等支出。

4.第17行“保險業(yè)務(wù)支出”：填報納稅人發(fā)生的賠付支出、提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金、手續(xù)費支出、分保費用、退保金、保戶紅利支出業(yè)務(wù)及管理費等支出總額，扣減攤回賠付支出、攤回保險責(zé)任準(zhǔn)備金、攤回分保費用等項目后的支出總額。

5.第19行“退保金”：填報納稅人壽險原保險合同提前解除時按照約定應(yīng)當(dāng)退還投保人的保單現(xiàn)金價值。

6.第20行“賠付支出”：填報納稅人支付的原保險合同賠付款項和再保險賠付款項。

7.第21行“攤回賠付支出”：填報納稅人向再保險接受人攤回的賠付成本。

8.第22行“提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金”：填報納稅人提取的原保險合同保險責(zé)任準(zhǔn)備金，包括提取的未決賠款準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金。

9.第23行“攤回保險責(zé)任準(zhǔn)備金”：填報納稅人從事再保險業(yè)務(wù)向再保險接受人攤回的保險責(zé)任準(zhǔn)備金，包括未決賠款準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金。

10.第24行“保單紅利支出”：填報納稅人按原保險合同約定支付給投保人的紅利。

11.第25行“分保費用”：填報納稅人向再保險分出人支付的分保費用。

12.第26行“手續(xù)費及傭金支出”：填報納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動相關(guān)的手續(xù)費、傭金支出。

13.第28行“攤回分保費用”：填報納稅人向再保險接受人攤回的分保費用。

14.第31行“證券業(yè)務(wù)支出”：填報納稅人核算的證券手續(xù)費支出和證券其他業(yè)務(wù)支出。金額等于本表第32＋36＋37行。

15.第32行“證券手續(xù)費支出”：填報納稅人代理承銷、兌付和買賣證券等業(yè)務(wù)發(fā)生的各項手續(xù)費、風(fēng)險結(jié)算金、承銷業(yè)務(wù)直接相關(guān)的各項費用及傭金支出。

16.第38行“其他金融業(yè)務(wù)支出”：填報納稅人核算的除上述金融業(yè)務(wù)外與其他金融業(yè)務(wù)收入對應(yīng)的其他業(yè)務(wù)支出，包括業(yè)務(wù)支出和其他業(yè)務(wù)支出。金額等于本表39＋40行。

17.第41行“視同銷售應(yīng)確認(rèn)成本”：填報納稅人發(fā)生的與稅收規(guī)定視同銷售收入有關(guān)的成本費用。金額等于本表42＋43＋44行。

18.第45行“營業(yè)外支出”：填報納稅人發(fā)生的各項營業(yè)外支出，包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。金額等于本表第46＋47＋48＋49＋50行。

四、表內(nèi)、表間關(guān)系

（一）表內(nèi)關(guān)系

1.第1行＝第2＋17＋31＋38行。

2.第2行＝第3＋11＋15＋16行。

3.第3行＝第4至10行合計。

4.第11行＝第12＋13＋14行。

5.第17行＝第18＋30行。

6.第18行＝第19＋20―21＋22―23＋24＋25＋26＋27―28＋29行。

7.第31行＝第32＋36＋37行。

8.第32行＝第33＋34＋35行。

9.第38行＝第39＋40行。

10.第41行＝第42＋43＋44行。

11.第45行＝第46至50行合計。

（二）表間關(guān)系

1.第1行＝主表第2行；

2.第41行＝附表三第21行第4列；

3.第45行＝主表第12行。